فهم معاهدة الضرائب المزدوجة بين سنغافورة وماليزيا: كيف تستفيد الشركات والعمال

تربط سنغافورة وماليزيا علاقات اقتصادية واجتماعية وطيدة، مع تدفق مستمر للمواهب والتجارة والاستثمار بين البلدين. يتنقل العديد من الأفراد يوميًا عبر الحدود للعمل، وتعمل الشركات بشكل متكرر في كلا البلدين. ومع ذلك، في غياب اتفاقيات ضريبية سليمة، قد يُصبح هذا النشاط العابر للحدود عبئًا ماليًا، مما يؤدي إلى فرض ضرائب على الدخل مرتين في كلا البلدين.

وهنا يأتي دور اتفاقية تجنب الازدواج الضريبي بين سنغافورة وماليزيا (DTAA). فهي تضمن عدم فرض ضرائب غير عادلة على الأفراد والشركات المنخرطة في أنشطة عابرة للحدود مرتين، مما يعزز سلاسة المعاملات المالية والتعاون الاقتصادي. على سبيل المثال، إذا عمل ماليزي في سنغافورة، فإنه يدفع ضريبة على دخله في سنغافورة. وبفضل هذه الاتفاقية، ستمنح ماليزيا إعفاءً ضريبيًا على المبلغ المدفوع بالفعل، مما يمنع الازدواج الضريبي ويشجع على توفير فرص عمل أكثر سلاسة.

لماذا تُعدّ معاهدات الضرائب المزدوجة مهمة؟

قد ينشأ الازدواج الضريبي عند فرض ضريبة على الدخل نفسه من قِبل دولتين مختلفتين. هذا الوضع قد يزيد العبء الضريبي بشكل كبير ويعرقل حركة الأعمال الدولية والعمالة. صُممت معاهدات ضريبية، مثل اتفاقية ازدواج الضرائب الثنائية بين سنغافورة وماليزيا، لمنع ذلك. على سبيل المثال، لنفترض أن مستثمرًا سنغافوريًا يكسب فوائد في ماليزيا. عادةً ما تُفرض ضريبة على الفوائد في ماليزيا، وستُفرض سنغافورة ضريبة على الفوائد نفسها عند استلامها. بموجب اتفاقية ازدواج الضرائب الثنائية، تسمح سنغافورة بائتمان الضريبة الماليزية المدفوعة، وبالتالي لا يُفرض على الدخل ضريبة مرتين. 

مثال آخر: مواطن ماليزي مقيم في سنغافورة يتقاضى راتبًا في سنغافورة ويدفع ضريبة سنغافورة. عند تقديم الإقرار الضريبي في ماليزيا، تمنح السلطات الضريبية الماليزية سنغافورة خصمًا على الضريبة المدفوعة على نفس الراتب. بدون هذه الاتفاقية، قد يضطر هذا الفرد إلى دفع ضريبة سنغافورة والضريبة الماليزية كاملةً، لكن اتفاقية DTAA تمنع هذا الازدواج الضريبي. 

في الواقع، تسمح اتفاقية الازدواج الضريبي (DTAA) لكل دولة بتحديد ضرائبها على مختلف مصادر الدخل، وتقديم إعفاءات ضريبية (مثل الائتمانات أو الإعفاءات) على الضرائب المدفوعة في الدولة الأخرى. يُلغي هذا التنسيق الازدواج الضريبي، ويُخفّف العبء الضريبي الإجمالي على الأفراد والشركات العاملة دوليًا. ونتيجةً لذلك، يستفيد كلا البلدين من زيادة الاستثمار والتجارة. وتشير وزارة المالية في سنغافورة إلى أن هذه المعاهدة "تساعد المستثمرين على تجنب عبء الازدواج الضريبي" و"تُسهّل تدفق التجارة والاستثمار". 

الميزات الرئيسية لاتفاقية التجارة الثنائية بين سنغافورة وماليزيا 

تُعرّف المعاهدة المصطلحات الأساسية وتُغطي فئات دخل مُختلفة. على سبيل المثال، تتناول المادة 7 أرباح الأعمال: عادةً ما تُفرض الضرائب على هذه الأرباح في بلد الشركة الأصلي فقط، ما لم يكن للشركة منشأة دائمة في البلد الآخر. في هذه الحالة، يُمكن لتلك الدولة الأخرى فرض ضريبة على الأرباح المُنسوبة إلى المنشأة الدائمة. تتضمن اتفاقية DTAA قواعد مُماثلة لأنواع الدخل الأخرى. من بين أمور أخرى: 

• أرباح الأعمال: يتم فرض الضرائب على الأرباح فقط في بلد الإقامة ما لم يكن لدى الشركة منشأة دائمة (مؤسسة استثمارية خاصة) في البلد الآخر. في مثل هذه الحالات، تُفرض الضرائب هناك فقط على الأرباح المنسوبة إلى المؤسسة الاستثمارية الخاصة، مع منح ائتمان من البلد الأم لتجنب الازدواج الضريبي.
  
• دخل العمل: يُفرض ضريبة على دخل العمل عند أداء العمل. أما المهام قصيرة الأجل التي تقل مدتها عن 183 يومًا (بشروط محددة)، فتُفرض ضرائب عليها فقط في بلد الموظف الأصلي، مما يُجنّبه الازدواج الضريبي.
  
• الأرباح: قد تخضع الأرباح للضريبة في بلد المصدر، ولكن يجب على بلد الإقامة أن يسمح بالائتمان الضريبي، مما يضمن عدم فرض الضريبة على نفس الدخل مرتين.
  
• الفوائد والعوائد الملكية: تم تحديد الحد الأقصى للضريبة المستقطعة على الفوائد عند 10% وعلى الإتاوات عند 8%، وهو أقل بكثير من المعدلات المحلية - مما يجعل التمويل عبر الحدود والترخيص أكثر فعالية من حيث التكلفة.
  
• رسوم الخدمة الفنية: وتنص المعاهدة على تقييد الضريبة المستقطعة على الخدمات الفنية والإدارية بـ 5%، مما يوفر الوضوح والقدرة على التنبؤ لمقدمي الخدمات.
  
• دخل العقارات: يتم فرض الضرائب على الدخل من العقارات في البلد الذي يقع فيه العقار، مع وجود أحكام لتجنب الازدواج الضريبي من خلال قواعد المطابقة.
  
• الدخل الآخر: عادةً ما تخضع أنواع الدخل غير المدرجة، مثل أرباح العمل الحر أو مكاسب رأس المال، للضريبة في بلد الإقامة ما لم تكن مرتبطة بمؤسسة دائمة محلية أو قواعد تعتمد على مصدر محدد.

أهم تحديثات المعاهدات لعام 2006

كانت سنغافورة وماليزيا قد أبرمتا اتفاقيات ضريبية سابقة. وُضعت اتفاقية أولية عام ١٩٦٦، ووُقعت معاهدة شاملة عام ١٩٦٨، أعقبها بروتوكول مُكمّل عام ١٩٧٣. حلّت اتفاقية DTAA الحالية (الموقّعة عام ٢٠٠٤) محلّ تلك الاتفاقيات القديمة. ودخلت الاتفاقية حيز النفاذ في ١٣ فبراير ٢٠٠٦، وتُطبّق على الدخل اعتبارًا من ١ يناير ٢٠٠٧ فصاعدًا. وقد حدّثت هذه الاتفاقية الجديدة العديد من أحكامها لتعكس الظروف الاقتصادية المعاصرة. وشملت التغييرات الرئيسية ما يلي: 

• معدلات ضريبة الاستقطاع المخفضة: خفّضت معاهدة عام ٢٠٠٦ الحدود القصوى للضرائب المستقطعة عبر الحدود. على سبيل المثال، حُدّدت مدفوعات الفوائد عند ١٠١TP3T (بانخفاض عن المعدل المحلي في سنغافورة البالغ ١٥١TP3T) والإتاوات عند ٨١TP3T. ويتماشى هذا التخفيض مع الإصلاحات الضريبية في كل دولة.
  
• الرسوم الفنية المحددة: حددت الاتفاقية بشكل صريح الرسوم الفنية وغيرها من رسوم الخدمة ووضعت حدًا أقصى للضريبة المستقطعة منها عند 5%، مما يوفر الوضوح لمدفوعات الخدمات عبر الحدود. 

• الائتمان الموفر للضرائب: لتشجيع الاستثمار، نصّت المعاهدة على إعفاء ضريبي لفترة انتقالية. خلال السنوات العشر الأولى، إذا قدّمت إحدى الدول حافزًا ضريبيًا (مثل إعفاء أو بدل)، فإن الدولة الأخرى تُعفي عن هذه الميزة أو تُضيفها إلى رصيدها عند فرض ضريبة على الدخل الأجنبي. وهذا يضمن تمتع المستثمرين بالحوافز المنشودة حتى عند إعادة الأرباح إلى الوطن. 

• ائتمانات ضريبة الأرباح: نصّت المعاهدة على اعتمادات ضريبية متبادلة على أرباح الأسهم كما ذُكر آنفًا. واتفق البلدان، في جوهرهما، على عدم فرض ضرائب إضافية على دخل الأرباح تتجاوز ما سُدّد من المصدر. 

• تبادل المعلومات وحل النزاعات: تُلزم المعاهدة السلطات الضريبية بالتعاون. وتُلزم المادة 26 السلطات بتبادل المعلومات الضريبية ذات الصلة (بموجب قوانين كل دولة) لتنفيذ المعاهدة ومنع التهرب الضريبي. إضافةً إلى ذلك، تنص المادة 25 على إجراء اتفاق متبادل (MAP): إذا شعر دافع الضرائب بأنه قد دُفعت عليه ضريبة مزدوجة أو عومل معاملة غير لائقة، يُمكن للسلطة الضريبية في بلده التفاوض مع الدول الأخرى لتسوية الأمر.
   
• تعريفات واضحة: حسّنت المعاهدة التعريفات الرئيسية (مثل "الشركة" و"المنشأة الدائمة" و"أرباح الأعمال") لمواكبة المعايير الضريبية الدولية. وهذا يُقلل من الغموض في تطبيق القواعد على نماذج الأعمال الحديثة. 

لقد جعلت هذه التحديثات المعاهدة أكثر ملاءمةً للمستثمرين. وكما ذُكر، تُساعد اتفاقية DTAA المُعدّلة على تجنب الازدواج الضريبي وتسهيل التجارة والاستثمار. عمليًا، تستفيد الشركات والأفراد من كلا الجانبين من قواعد أوضح وحواجز ضريبية أقل. 

فوائد عملية للشركات والأفراد 

شرط	رزق	تفاصيل
1	النطاق الشخصي	ينطبق على الأشخاص المقيمين في إحدى الدولتين المتعاقدتين أو كلتيهما.
2	الضرائب المغطاة	يغطي ضريبة الدخل في سنغافورة وضريبة الدخل/ضريبة البترول في ماليزيا.
4	مقيم	يحدد الإقامة؛ بالنسبة للمقيمين المزدوجين، قواعد كسر التعادل على أساس المسكن الدائم، والمصالح الحيوية، والإقامة المعتادة، والجنسية، والاتفاق المتبادل.
5	المنشأة الدائمة (PE)	يتضمن PE أماكن ثابتة مثل المكاتب (>6 أشهر للبناء)؛ ويستبعد الأنشطة التحضيرية.
6	الدخل من العقارات	خاضع للضريبة في الولاية التي يقع فيها العقار، بما في ذلك الزراعة والحقوق ذات الصلة.
7	أرباح الأعمال	تخضع للضريبة فقط في دولة الإقامة ما لم يكن هناك منشأة دائمة، ثم تطبق على الأرباح المنسوبة.
8	الشحن والنقل الجوي والبري	لا تخضع الأرباح الناتجة عن حركة المرور الدولية للضريبة إلا في دولة الإقامة للمؤسسة.
10	أرباح الأسهم	ضريبة الاستقطاع محدودة بـ 5% (≥25% رأس المال) أو 10%؛ خاضعة للضريبة في كلتا الولايتين.
11	اهتمام	تم تحديد الحد الأقصى للضريبة المستقطعة عند 10%؛ الإعفاءات للقروض المعتمدة والهيئات الحكومية.
12	حقوق الملكية	تم تحديد الحد الأقصى للضريبة المستقطعة عند 8%؛ وهي خاضعة للضريبة في كلتا الدولتين.
13	الرسوم الفنية	خاضع للضريبة في الدولة المصدرة؛ ويقتصر الحد الأقصى للضريبة المستقطعة على 5%.
23	إزالة الازدواج الضريبي	الاعتمادات المسموح بها: ماليزيا تعتمد ضريبة سنغافورة؛ سنغافورة تعتمد ضريبة ماليزيا؛ بما في ذلك ضريبة الشركة الأساسية على الأرباح (ملكية ≥10%).
24	عدم التمييز	ويضمن عدم فرض ضرائب أكثر عبئا على المواطنين/الشركات؛ ويستثني البدلات الشخصية لغير المقيمين.
25	إجراءات الاتفاق المتبادل	يمكن للمقيمين تقديم القضايا خلال 3 سنوات إذا لم تكن الضرائب وفقًا للاتفاقية؛ وتحل السلطات الأمر بالاتفاق المتبادل.
26	تبادل المعلومات	التبادل من أجل التنفيذ، ومنع التهرب، مع السرية؛ ولا يوجد التزام ضد القوانين/الأسرار التجارية.
27	منع إساءة استخدام المعاهدات (إضافة إلى معاهدة متعددة الأطراف)	يتم رفض الفوائد إذا كان الهدف الرئيسي هو الحصول على منفعة، ما لم يكن ذلك متوافقا مع الهدف.
28	دخول حيز التنفيذ	ساري المفعول اعتبارًا من 13 فبراير 2008، ويسري مفعول الضرائب اعتبارًا من 1 يناير 2007؛ وينهي اتفاقية عام 1983.
29	إنهاء	يمكن إنهاء العقد بعد 5 سنوات بإشعار قبل 30 يونيو، ويسري مفعوله في العام التالي.

في الواقع، تُحقق اتفاقية DTAA وفوراتٍ ملموسةً وثقةً في الأداء. توضح بعض السيناريوهات تأثيرها: 

• الاستثمار عبر الحدود: تُنشئ شركة سنغافورية فرعًا أو شركة تابعة لها في ماليزيا. تُفرض الضرائب على أرباح الفرع الماليزي في ماليزيا (لأنه شركة مساهمة خاصة ماليزية). عندما تعود الأرباح إلى سنغافورة كأرباح، تحصل الشركة الأم السنغافورية على خصم للضريبة الماليزية المدفوعة مسبقًا. في غياب الازدواج الضريبي، تدفع الشركة السنغافورية فقط أي فرق في الضريبة (إذا كان معدلها السنغافوري أعلى)، ولكن ليس كامل الضريبة الماليزية مرة أخرى. 

• خدمات البيع: تقدم شركة تقنية ماليزية خدمات تطوير برمجيات لعملاء في سنغافورة. وبموجب اتفاقية DTAA، تُفرض ضريبة بنسبة 5% فقط على أي رسوم خدمات تقنية يدفعها العميل السنغافوري في سنغافورة. هذا المعدل المنخفض يجعل هذه العقود العابرة للحدود أكثر فعالية من حيث التكلفة، ويشجع الشركات على ممارسة الأعمال التجارية في البلد الآخر. 

• العمل في الخارج مؤقتًا: يتعاقد مهندس ماليزي مع سنغافورة لمدة عام واحد. تُحصّل سنغافورة ضرائب على الراتب كدخل مكتسب. مع ذلك، تسمح ماليزيا بخصم الضريبة السنغافورية المدفوعة مسبقًا، بحيث لا يُفرض على المهندس ضريبة مضاعفة على الراتب نفسه. إذا كانت مدة التكليف ستة أشهر فقط، فلن تُحصّل سنغافورة ضرائب عليها بموجب المعاهدة (بسبب قاعدة الـ 183 يومًا)، وبالتالي ستُحصّل ماليزيا ضرائب عليها كدخل ماليزي عادي. 

• تحصيل الإتاوات: لنفترض أن ملحنًا مقيمًا في سنغافورة تُبث موسيقاه على الراديو الماليزي. بموجب المعاهدة، تقتطع ماليزيا ضريبة 8% على عائدات حقوق الملكية، وتُعوّض سنغافورة هذه الضريبة من ضريبة الملحن في سنغافورة. وبالتالي، يُخفّض العبء الضريبي العالمي على الملحن إلى أدنى حد. 

• ضمان الإقامة الصحيحة: إذا كان من الممكن اعتبار الشخص مقيمًا في كلا البلدين، فإن قواعد "كسر التعادل" في المعاهدة (والتي تستند إلى عوامل مثل الموطن الدائم أو الإقامة المعتادة) تُحدد أي البلدين يُعتبران مقيمَين لأغراض ضريبية. عمليًا، يعني هذا أن معظم الأشخاص يُعاملون كمقيمين في بلد واحد فقط لأغراض ضريبية، مما يُجنّب النزاعات والازدواج الضريبي. 

• المسافرون عبر الحدود: يعيش الكثير من الناس في بلد ويعملون في الآخر (خاصةً بين جوهور باهرو وسنغافورة). تضمن قواعد اتفاقية DTAA المتعلقة بدخل العمل والائتمانات الضريبية عدم فرض ضرائب غير عادلة على هؤلاء المسافرين مرتين. على سبيل المثال، إذا دفع مسافر ماليزي ضريبة في سنغافورة، فستمنحه ماليزيا ائتمانًا على ضريبته الماليزية. يُبسّط هذا الوضوح عملية تقديم الإقرارات الضريبية للعاملين في المهن اليومية. 

في جميع الأحوال، تسمح اتفاقية DTAA لكل دولة بالمطالبة بالضريبة المناسبة ثم إعفائها منها. عادةً، تفرض دولة المصدر ضريبة على الدخل وفقًا للسعر المتفق عليه في الاتفاقية، وتمنح الدولة الأم رصيدًا لهذه الضريبة. باتباع هذه القواعد - الإبلاغ عن الدخل الأجنبي والضريبة الأجنبية في الإقرار الضريبي المحلي - يدفع الفرد أو الشركة فعليًا مجموعة واحدة كحد أقصى من الضرائب على كل بند من بنود الدخل. 

استخدام المعاهدة: الإجراءات والامتثال 

للمطالبة بمزايا اتفاقية DTAA، يجب أن يكون دافعو الضرائب مقيمين في سنغافورة أو ماليزيا، وأن يقدموا إثباتًا - عادةً شهادة إقامة ضريبية (مثل IRAS أو LHDN). على سبيل المثال، يجب على الشركات السنغافورية التي تتلقى دخلًا ماليزيًا تقديم شهادة IRAS إلى السلطات الماليزية، والعكس صحيح.

يجب على دافعي الضرائب أيضًا الإبلاغ عن دخلهم الأجنبي وأي ضريبة مُقتطعة في إقراراتهم الضريبية المحلية، ثم المطالبة بخصم ضريبي عن الضريبة الأجنبية المدفوعة. يقدم كلٌّ من هيئة الإيرادات الداخلية (IRAS) وشبكة LHDN نماذج وإرشادات مُحددة لهذا الغرض.

إذا كان دافع الضرائب يعتقد أنه تم فرض ضريبة غير صحيحة عليه، فيمكنه تحريك إجراءات الاتفاق المتبادل (المادة 25)، مما يسمح لكلا السلطتين الضريبيتين بحل المشكلة بشكل تعاوني.

باختصار: تأكيد الإقامة، والاستفادة من مزايا الاتفاقية، وتقديم الملف بشكل صحيح، والاحتفاظ بالوثائق اللازمة. تضمن اتفاقية الضرائب الثنائية (DTAA) فرض ضرائب عادلة على الدخل العابر للحدود دون ازدواجية.

خاتمة 

تُعدّ اتفاقية تجنب الازدواج الضريبي بين سنغافورة وماليزيا (DTAA) ركيزةً أساسيةً للتعاون الاقتصادي بين البلدين. فمن خلال وضع حدٍّ أقصى للضرائب المستقطعة (10% على الفوائد، و8% على الإتاوات، و5% على الرسوم الفنية)، وتمكين الإعفاءات الضريبية للضرائب الأجنبية المدفوعة، تضمن هذه الاتفاقية فرض ضريبة عادلة على الدخل العابر للحدود ولمرة واحدة فقط.

بالنسبة للشركات والمهنيين، يعني هذا مزيدًا من الوضوح، وتخفيضًا للأعباء الضريبية، وزيادة الثقة في تخطيط العمليات العابرة للحدود. وكما تُشير وزارة المالية السنغافورية، تُسهّل هذه المعاهدة "تدفق التجارة والاستثمار" وتحمي دافعي الضرائب من الازدواج الضريبي. أدفينتيك يدعم الشركات في التعامل مع تعقيدات الامتثال الضريبي الدولي. بخبرة واسعة في الحلول الرقمية العابرة للحدود والأطر التنظيمية، أدفينتيك تساعد العملاء على الاستفادة من فوائد اتفاقية DTAA بشكل فعال - مما يقلل من الالتزامات الضريبية ويعزز النمو المستدام في جميع أنحاء سنغافورة وماليزيا.